Налог для ИП в 2026 году: УСН против патента

Потолок роста: лимиты дохода и активов

Упрощенная система держит коридор до 450 миллионов рублей выручки в год и до 200 миллионов остаточной стоимости основных средств. Это не бонус, а фильтр: превышение любого из двух порогов до конца года лишает права на УСН, налог пересчитывается по общей системе задним числом с месяца, в котором допущено превышение. Для микробизнеса лимит по выручке практически недостижим, лимит по остаточной стоимости — вполне реальный: укомплектованная кофейня с оборудованием на 8 миллионов рублей в лимит укладывается, а мини-пекарня с несколькими печами и холодильниками может подойти к 50–80 миллионам остаточной стоимости уже на втором году работы.

Патент работает в рамках календарного года (от 1 до 12 месяцев), но ограничен 60 миллионами совокупного дохода по всем патентам, выданным одному ИП. Превышение — патент аннулируется, налоговая база пересчитывается по общей системе. Закрывать второе ИП для обхода порога бессмысленно: лимит считается по всем патентам одного человека, а не по одному патенту. Это жесткое правило, которое НК РФ ввел для пресечения схем дробления.

Патент защищает от НДС, но платит за это жестким лимитом по выручке и штату. УСН дает запас роста, но после 60 миллионов начинает требовать налоговой инфраструктуры уровня общего режима.

Новая реальность упрощенки: когда УСН становится режимом с НДС

Главное изменение последних двух лет — ИП на УСН, чей доход превысил 60 миллионов рублей, становятся плательщиками НДС. Ставки зависят от уровня выручки: 5% при доходах до 250 миллионов, 7% в диапазоне от 60 до 250 миллионов рублей, 20% при приближении к потолку в 450 миллионов. На практике это означает, что просто «вырасти» на упрощенке теперь нельзя — каждый следующий миллион оборота требует налоговой инфраструктуры, которая раньше была прерогативой общего режима.

Операционные последствия конкретные и неприятные. Появляется обязанность вести книгу продаж, выставлять счета-фактуры, подавать декларацию по НДС ежеквартально, вести раздельный учет входного налога. Если среди покупателей есть компании на общей системе, для них НДС становится критичным: без счета-фактуры они не примут к вычету входной налог, и контракт зависает на согласовании условий. ИП фактически вынужден либо отказываться от таких клиентов, либо пересматривать цену, либо закладывать налог в стоимость изначально.

Льгота — освобождение от НДС при УСН действует, если доход предыдущего года не превышал 60 миллионов. То есть рубеж пересчитывается по факту прошлогоднего оборота и применяется с начала текущего года. Это дает окно для планирования, но не отменяет необходимости держать бухгалтера или сервис, который ведет НДС-учет, уже в момент приближения к порогу. Ждать факта превышения нельзя: как только прошлогодний доход «перевалил», в текущем году ИП работает с НДС вне зависимости от текущих оборотов.

Кадровый потолок и сопутствующая рутина

Патент — единственный из двух режимов, где число сотрудников жестко ограничено и учитывается по среднесписочной численности за период действия патента. Лимит: 15 человек. Превышение — патент теряет силу с первого числа месяца, в котором допущено нарушение. Сам предприниматель в этот лимит не входит, но любые наемные работники — даже ГПХ-подрядчики, оформленные по договору, — учитываются в составе штата.

УСН формально не имеет столь узкого кадрового ограничения — коридор измеряется сотнями работников, что для микробизнеса остается за пределами операционной реальности. Но сам факт наличия штата влечет ФОТ, страховые взносы, отчетность в Социальный фонд, кадровый документооборот. На патенте эти расходы тоже присутствуют, но считаются иначе: налоговая составляющая патента фиксирована и от количества сотрудников в части именно налога не зависит. Страховые взносы за работников, разумеется, зависят — здесь разницы между режимами нет.

Этот нюанс критичен для точек с сезонной загрузкой. Если в кофейне по факту работают 12 человек, но в сезон набирают еще пятерых — патентная модель ломается именно в момент максимальной выручки, когда экономия стоила бы дороже всего. УСН такой привязки не имеет: можно взять хоть 80 человек в штат, главное — удержать выручку в коридоре и соблюсти требования по средней численности для упрощенки.

Фиксированные взносы и минимальный налог

Фиксированные страховые взносы «за себя» ИП платит на любом режиме — это не вычет из налога, а обязательный платеж. На 2026 год сумма складывается из фиксированной части (пенсионное и медицинское страхование) и дополнительного 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год. Эти взносы уменьшают налог на УСН «Доходы» — для ИП без сотрудников вплоть до 100%, для ИП с сотрудниками — не более чем на 50% от суммы взносов, уплаченных за работников.

Для УСН «Доходы минус расходы» работает другая механика: обязательный минимальный налог в размере 1% от выручки, если рассчитанный по формуле налог получился меньше. Эта норма регулярно становится сюрпризом для новых ИП в нишах с длинным циклом закупки: в первый год расходов мало, выручка пришла, налог по формуле ничтожный, но 1% от оборота все равно придется заплатить. Для оптовой торговли, где закупка товара идет под конкретные контракты, это редко проблема, а для услуг, проектных работ и сезонного бизнеса — вполне реальная история.

Патент от этой механики освобожден. Стоимость патента — фиксированная сумма, рассчитанная от потенциально возможного дохода в регионе с поправкой на физический показатель (площадь, численность, транспортные единицы и т.д.). Никакого минимального процента от оборота. Именно поэтому ПСН популярна в микробизнесе с непредсказуемой, но гарантированно небольшой выручкой: репетитор, мастер в сфере услуг, маленькая кофейня.

Минимальный налог 1% от оборота на УСН «Доходы минус расходы» — страховка бюджета от низкомаржинального бизнеса. Патент этой страховки не содержит, что и делает его привлекательным при нерегулярной выручке.

Региональная специфика патента

Стоимость патента — не федеральная константа. Она рассчитывается как произведение потенциально возможного дохода по конкретному виду деятельности в конкретном субъекте РФ на ставку, установленную региональным законом (стандарт 6%, регион вправе устанавливать пониженные ставки, вплоть до 0%). Потенциально возможный доход ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, который утверждается каждым регионом самостоятельно. Точные коэффициенты на 2026 год по конкретным субъектам лучше уточнять в региональном законе о ПСН — единой таблицы по стране нет.

Для Москвы, Санкт-Петербурга и городов-миллионников потенциально возможный доход по популярным видам деятельности заметно выше, чем в регионах, — а значит, выше и стоимость патента. Цена одного и того же патента для мастера по ремонту в Казани и в Москве может различаться в разы. Перед оформлением имеет смысл посмотреть ППД по своему виду деятельности в регионе регистрации. Обойти это легально через «работу в соседнем регионе» нельзя: ИП применяет патент только в субъекте, где он стоит на учете, иное трактуется как ведение деятельности без постановки на учет.

Для УСН региональная компонента тоже существует: по «Доходам минус расходы» регион вправе снизить ставку с 15% до 5%, по «Доходам» — с 6% до 1%. Но эта опция доступна не во всех субъектах и не для всех видов деятельности, поэтому при выборе режима нужно проверять конкретный региональный закон, а не федеральную норму. Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной или научной сферах исторически существовали в ряде регионов в виде нулевой ставки патента; их наличие в 2026 году нужно уточнять в региональном законодательстве — параметры меняются.

Что выбирать в 2026 году

Для ИП с выручкой до 15–20 миллионов в год и штатом до 5–7 человек патент чаще всего экономически выгоднее УСН: фиксированная стоимость патента при таких оборотах обычно ниже 6% от реальной выручки, отсутствие НДС-обязательностей снижает операционные расходы на бухгалтера. Граница целесообразности сдвигается, когда штат начинает превышать 10–12 человек либо выручка растет выше 25–30 миллионов — здесь патент дорожает быстрее, чем увеличивается налоговая база на УСН.

В зоне 30–60 миллионов выручки выбор уже неоднозначный. На УСН «Доходы» 6% — это 1,8 миллиона налога в год при полной оборачиваемости; патент при сопоставимом обороте в Москве может стоить 200–400 тысяч рублей в зависимости от вида деятельности, но любой скачок оборота или прием 16-го сотрудника уничтожает экономию задним числом. УСН в этом коридоре проигрывает только в кассовом разрыве: фиксированные взносы и авансовые платежи нужно вносить регулярно, а не разовым платежом за патент. Для микробизнеса с неравномерной выручкой это критично.

При выручке выше 60 миллионов патент перестает быть опцией в принципе. Дальше работает только УСН с НДС-обязательствами либо общий режим. И это уже другая операционная задача: книга продаж, квартальные декларации, раздельный учет входного налога, счета-фактуры, возможные споры с контрагентами по вычетам.

Алгоритм выбора на 2026 год выглядит так:

1. Спрогнозировать годовую выручку хотя бы по трем сценариям — пессимистичному, базовому, оптимистичному.

2. Посчитать максимальную численность сотрудников в сезон, включая ГПХ-подрядчиков.

3. Сопоставить стоимость патента в своем регионе с 6% от выручки (или 15% от разницы на УСН «Доходы минус расходы»).

4. Оценить расходы на бухгалтера при режиме с НДС — после 60 миллионов эти расходы становятся обязательной строкой.

5. Проверить региональный закон по пониженным ставкам и налоговым каникулам для впервые зарегистрированных ИП в своей нише.

Если патент дешевле по всем трем сценариям выручки и сотрудники укладываются в 15 человек — выбор в пользу ПСН. Если хотя бы в одном сценарии выручка превышает 60 миллионов или штат растет выше 15 — выбирать между УСН «Доходы» (при небольшой доле расходов) и УСН «Доходы минус расходы» (при доле расходов выше 60%), помня, что после 60 миллионов выручки в схему добавляется НДС. Два режима обслуживают два разных сценария: патент — стабильный микробизнес без амбиций резко вырасти, упрощенка — растущий бизнес с документальной дисциплиной и готовностью к налоговой инфраструктуре общего уровня.