Налог по УСН для ИП: реальные цифры и структура платежей ФНС
В 2026 году базовая ставка налога по УСН для ИП составляет 6% при объекте «доходы» и 15% при объекте «доходы минус расходы». Это не итоговая нагрузка.
В расчет входят фиксированные страховые взносы — 57 390 руб., дополнительный взнос 1% с дохода сверх 300 000 руб. и, при достижении порога выручки, НДС.
Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил для УСН порог освобождения от НДС на уровне 20 млн руб. Доходный лимит для применения упрощенной системы в 2026 году — 490,5 млн руб. Лимит средней численности — 130 работников. Лимит остаточной стоимости основных средств — 218 млн руб.
Налог по УСН для ИП должен рассчитываться как совокупность обязательств. Ставка режима — только первый элемент.
Базовая ставка УСН: 6% и 15% не являются универсальным результатом
Объект налогообложения предприниматель выбирает при переходе на УСН. Для действующего бизнеса ошибка в выборе объекта обычно выявляется после закрытия года: выручка уже получена, расходы уже понесены, изменить расчет задним числом нельзя.
Для объекта «доходы» налоговая база равна поступлениям, учитываемым по правилам УСН. Базовая ставка — 6%. Регион вправе снизить ее до 1% для отдельных категорий плательщиков.
Для объекта «доходы минус расходы» базовая ставка равна 15%. Субъект РФ может установить дифференцированную ставку в диапазоне от 5% до 15%. Условия зависят от региона регистрации, вида деятельности, размера доходов, численности персонала и иных параметров регионального закона.
| Параметр | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 6% | 15% |
| Возможная региональная ставка | От 1% до 6% | От 5% до 15% |
| Налоговая база | Все учитываемые доходы | Доходы, уменьшенные на подтвержденные расходы |
| Уменьшение налога на взносы | Допускается | Взносы включаются в расходы |
| Минимальный налог | Нет | 1% от годовых доходов |
| Ключевой риск расчета | Игнорирование взносов и НДС | Неподтвержденные расходы и минимальный налог |
У ИП на объекте «доходы» расчет формально выглядит простым. При выручке 5 млн руб. и ставке 6% начисленный налог составит 300 000 руб. Но эта сумма не равна сумме к перечислению. Ее можно уменьшить на страховые взносы за себя. При отсутствии выплат физическим лицам ограничение в 50% не применяется.
Для объекта «доходы минус расходы» основной риск находится в составе расходов. Затраты должны соответствовать закрытому перечню, быть фактически оплачены и документально подтверждены. Экономическая обоснованность сама по себе не заменяет документ.
Например, при доходе 5 млн руб. и подтвержденных расходах 4,2 млн руб. налоговая база составит 800 000 руб. Налог по базовой ставке 15% — 120 000 руб. Минимальный налог в таком случае равен 50 000 руб., то есть применяется обычный расчет.
При доходе 5 млн руб. и расходах 4,8 млн руб. обычный расчет дает 30 000 руб. Это меньше 1% доходов. К уплате подлежит минимальный налог — 50 000 руб.
На УСН «доходы минус расходы» низкая маржа не отменяет налог. Она переводит расчет на минимальный налог в размере 1% выручки.
Региональная ставка может изменить модель. Однако применять понижение без проверки регионального закона нельзя. Статус ИП, основной ОКВЭД, доля профильной выручки и число работников нередко входят в условия льготы. При несоблюдении хотя бы одного параметра расчет идет по общей ставке.
Страховые взносы: отдельный платеж, который влияет на сумму УСН
Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2026 году составляют 57 390 руб. Это не налог по УСН. Обязанность существует независимо от объекта налогообложения и факта получения прибыли. Исключения возможны только в предусмотренных законом периодах освобождения.
Срок уплаты фиксированной части — не позднее 28 декабря 2026 года.
Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб., возникает дополнительный взнос: 1% суммы превышения. Предельная сумма такого дополнительного взноса за 2026 год — 321 818 руб. Срок уплаты — не позднее 1 июля 2027 года.
Расчет дополнительного взноса строится в три этапа:
1. Определяется годовой доход, учитываемый для расчета взноса.
2. Из него вычитается 300 000 руб.
3. К положительной разнице применяется ставка 1%, но в пределах 321 818 руб.
При доходе 3 млн руб. дополнительный взнос составит 27 000 руб.: 3 000 000 минус 300 000, умноженные на 1%.
При доходе 40 млн руб. расчетная величина составила бы 397 000 руб. Однако к уплате идет предельная сумма — 321 818 руб.
Совокупный максимум взносов ИП за себя при достижении лимита дополнительной части составляет 379 208 руб.: 57 390 руб. фиксированного платежа и 321 818 руб. дополнительного.
Как взносы уменьшают УСН «доходы»
ИП без работников вправе уменьшить начисленный налог по УСН на сумму фиксированных взносов за себя и дополнительного взноса 1%. Ограничения в 50% для такого ИП нет.
В 2026 году право на уменьшение не зависит от того, перечислены ли взносы к дате уменьшения налога. Это меняет кассовый график, но не отменяет обязанность перечислить взносы в установленные сроки.
При выручке 2 млн руб. и базовой ставке 6% начисленный налог составит 120 000 руб. Если ИП не производит выплат физлицам, он может уменьшить этот налог на фиксированные взносы 57 390 руб. Остаток составит 62 610 руб. Дополнительный взнос 1% при таком доходе равен 17 000 руб. Он также может участвовать в уменьшении налога при соблюдении правил расчета.
ИП с работниками находится в другой позиции. Налог и авансовые платежи уменьшаются на страховые взносы не более чем на 50%. Даже если совокупная сумма взносов превышает половину начисленного налога, остаток к уплате сохраняется.
| Ситуация | Уменьшение УСН на взносы |
|---|---|
| ИП без выплат физлицам | До полной суммы начисленного налога |
| ИП с выплатами физлицам | Не более 50% начисленного налога и аванса |
| УСН «доходы минус расходы» | Взносы учитываются в составе расходов при выполнении условий учета |
Фонд оплаты труда меняет структуру платежей сильнее, чем выбор между 6% и 15%. Для бизнеса с персоналом расчет требует отдельных данных: зарплаты, договоров ГПХ, применяемых тарифов, страховых льгот и периодов выплат. Единой средней суммы налога для ИП на УСН не существует.
НДС на УСН: порог 20 млн руб. стал финансовым рубежом
УСН больше не означает автоматического отсутствия НДС. В 2026 году освобождение связано с доходом в 20 млн руб.
Если доходы за предыдущий год превысили 20 млн руб., обязанность по НДС возникает с 1 января текущего года. Если порог превышен внутри года, НДС возникает с первого числа следующего месяца.
Для предпринимателя это означает необходимость отслеживать выручку не только для УСН и лимита спецрежима. Порог 20 млн руб. становится отдельной контрольной точкой. Ошибка в определении месяца превышения ведет к риску доначислений, пеней и штрафа.
Федеральный закон № 228-ФЗ закрепил порог 20 млн руб. для доходов за 2025–2028 годы и для превышения доходов в 2026–2029 годах. Планы снижения порога до 15 млн руб. в 2027 году для данного периода не применяются.
Плательщик УСН, у которого возник НДС, выбирает одну из двух моделей.
| Налоговая модель | Ставки | Входной НДС | Практическое последствие |
|---|---|---|---|
| Общий режим НДС | 22%, 10% или 0% | Допускаются вычеты | Требуется анализ закупок, счетов-фактур и цепочки поставок |
| Специальные ставки УСН | 5% или 7% | Вычеты входного НДС не применяются | НДС становится прямой частью цены или маржи |
В 2026 году ставка 5% применяется при доходе свыше 20 млн руб. и до 272,5 млн руб. Ставка 7% — при доходе свыше 272,5 млн руб. и до 490,5 млн руб.
Выбор между общими и специальными ставками нельзя делать по размеру ставки без анализа контрагентов. У бизнеса с крупными закупками, облагаемыми НДС, специальные ставки могут закрепить входной налог в себестоимости. У бизнеса с низкой долей закупок и конечным потребителем общая ставка может создать другой ценовой эффект.
Для проектов, работающих с массовым цифровым спросом, профиль аудитории влияет на структуру цены и канал продаж. Например, при сегментации подписочной или контентной выручки могут использоваться данные о портрете российского зрителя аниме. Но налоговый вывод определяется не аудиторным профилем. Он определяется доходом, датой его получения, выбранной моделью НДС и документами по операциям.
При выручке свыше 20 млн руб. ключевой вопрос для ИП на УСН — не ставка 6% или 15%. К расчету добавляется модель НДС.
Отдельный учет требуется и при совмещении режимов. Для оценки обязанности по НДС необходимо установить состав и размер доходов по всем применяемым предпринимателем режимам. Универсальный расчет без этих данных невозможен.
Календарь платежей: УСН уплачивается в течение года, а не после декларации
ИП представляет декларацию по УСН один раз в год. Общий срок подачи — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. Годовой налог уплачивается не позднее 28 апреля.
За 2025 год срок подачи декларации был перенесен на 27 апреля 2026 года, поскольку обычная дата пришлась на выходной. Срок уплаты налога остался 28 апреля 2026 года.
Однако основной денежный поток формируют авансовые платежи. Они рассчитываются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Годовой платеж закрывает остаток обязательства с учетом ранее перечисленных авансов.
В 2026 году действуют следующие контрольные даты:
1. 27 апреля — уведомление об исчисленной сумме аванса за I квартал, если аванс имеется.
2. 28 апреля — уплата аванса за I квартал.
3. 27 июля — уведомление по авансу за полугодие.
4. 28 июля — уплата аванса за полугодие.
5. 28 декабря — уплата фиксированных взносов ИП за себя.
6. 25 апреля 2027 года — общий срок подачи декларации за 2026 год, если дата не будет перенесена.
7. 28 апреля 2027 года — общий срок уплаты годового налога за 2026 год.
8. 1 июля 2027 года — уплата дополнительного взноса 1% с дохода за 2026 год сверх 300 000 руб.
Уведомление по авансу обычно направляется не позднее 25-го числа месяца уплаты, сам аванс — не позднее 28-го. Если авансовый платеж равен нулю, уведомление не требуется.
Практическая ошибка состоит в смешении декларации, уведомления и платежного поручения. Это разные действия. Декларация отражает годовой результат. Уведомление сообщает сумму конкретного обязательства для распределения платежа. Перечисление денег не заменяет уведомление, если оно необходимо.
Для объекта «доходы» аванс рассчитывается нарастающим итогом. Взносы снижают сумму платежа в пределах применимого ограничения. Для объекта «доходы минус расходы» аванс зависит от признанных доходов и расходов за период. Документы по расходам должны быть собраны до расчета, а не к моменту годовой декларации.
Лимиты УСН: налоговый расчет прекращается при утрате режима
В 2026 году право на УСН связано с тремя основными количественными параметрами:
- доходы не должны превысить 490,5 млн руб.;
- средняя численность работников не должна быть выше 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 218 млн руб.
Лимиты не являются техническими справочными значениями. Они определяют применимость режима. Превышение условий может привести к утрате права на УСН и необходимости пересчета обязательств по иному режиму налогообложения.
Доходный лимит 490,5 млн руб. и НДС-порог 20 млн руб. выполняют разные функции. Первый определяет возможность продолжать применять УСН. Второй определяет наличие НДС в рамках УСН. Бизнес может оставаться на упрощенной системе и одновременно быть плательщиком НДС.
Это различие меняет финансовую модель растущей компании. При выручке 25 млн руб. ИП может быть в пределах лимита УСН, но уже не иметь освобождения от НДС. При выручке 300 млн руб. он также может сохранять УСН, но применять ставку НДС 7% либо общие ставки с вычетами. При достижении 490,5 млн руб. возникает отдельный риск утраты спецрежима.
Контроль требуется вести ежемесячно. Не по данным годового отчета. Для этого используются четыре показателя:
- доходы с начала календарного года;
- доходы предыдущего года для определения статуса по НДС на 1 января;
- средняя численность персонала;
- остаточная стоимость основных средств.
Расчет дохода для УСН, расчет базы НДС и управленческая выручка могут отличаться по составу и моменту признания. Бухгалтерская выгрузка без проверки налоговой квалификации операций не формирует надежный результат.
Структура платежей зависит от модели бизнеса, а не от названия режима
УСН для индивидуальных предпринимателей в 2026 году остается режимом с двумя базовыми ставками. Но фактическая сумма обязательств определяется не названием объекта налогообложения.
Для ИП без работников с умеренной выручкой основной расчет состоит из налога УСН и взносов за себя. Для ИП с персоналом добавляются платежи, связанные с фондом оплаты труда, а уменьшение УСН ограничивается 50%. Для бизнеса с выручкой свыше 20 млн руб. обязательной частью модели становится НДС. Для объекта «доходы минус расходы» отдельным ограничителем выступает минимальный налог 1% от годовых доходов.
Сухой итог расчета выглядит так:
1. Ставка 6% или 15% формирует первоначальную сумму УСН.
2. Региональная льгота может снизить ставку, но только при соблюдении местных условий.
3. Взносы за себя составляют 57 390 руб. плюс 1% превышения дохода над 300 000 руб., в пределах 321 818 руб. дополнительного платежа.
4. УСН «доходы» для ИП без работников может быть уменьшена на взносы без 50%-го лимита.
5. Выручка свыше 20 млн руб. ставит вопрос о НДС независимо от сохранения права на УСН.
6. Превышение 490,5 млн руб. дохода, 130 работников или 218 млн руб. остаточной стоимости основных средств создает риск утраты режима.
Налоговая нагрузка ИП на УСН рассчитывается по данным конкретного бизнеса. Средняя ставка и средняя сумма платежа не заменяют расчет выручки, расходов, взносов, работников и НДС-статуса.